Расчет срока исковой давности по дебиторской задолженности

Сегодня предлагаем ознакомиться со статьей: "Расчет срока исковой давности по дебиторской задолженности". В статье собрана полная тематическая информация и вы получите ответы на большинство возможных вопросов. Если интересуют нюансы, то вы всегда можете обратиться к дежурному юристу.

Расчет срока исковой давности по дебиторской задолженности

3.1. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности.

Сроки расчетов и исковой давности.

Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность подотчетных лиц, задолженность покупателей за купленную продукцию, и т.д.). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

Кредиторской задолженностью называют задолженность данной организации другим организациям, работникам, лицам, которые называются кредиторами. Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками. Кредиторы, которым задолженность возникла по другим операциям, называют прочими кредиторами. В бухгалтерском балансе дебиторская и кредиторская задолженность отражаются по их видам.

Дебиторская задолженность отражается на счетах 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а кредиторская — на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Исковая давность — это период времени, в течение которого можно требовать принудительного осуществления и защиты на-рушенного права через арбитражный суд.

Срок исковой давности зависит от характера дебиторской задолженности и определяется Гражданским кодексом РФ. На основании ст. 196 общий срок исковой давности составляет три года. Начало течения срока исковой давности по обязательствам с определенным сроком исполнения начинается по окончании срока исполнения, т.е. срок исковой давности начинается не с момента возникновения дебиторской задолженности, а только с момента, установленного договором для оплаты товаров, работ, услуг или с даты подписания акта сверки.

Исковая давность не распространяется:
— на требования о защите личных неимущественных прав и других нематериальных благ, кроме случаев, предусмотренных законом;
— на требования вкладчиков к банку о выдаче вкладов;
— на требования о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина. Требования, предъявленные по истечении 3-х-лет с момента возникновения права на возмещения такого вреда, удовлетворяются за прошлое время (не более чем за три года, предшествовавшие предъявлению иска);
— на требования собственника или иного владельца об устранении нарушении его права, если даже они не соединены с лишением владения;
— на другие требования в случаях, установленных законом.

По обязательствам с определенным сроком исковой давности течение срока исковой давности начинается по окончании срока исполнения. В этот момент кредитору уже известно, что обязательство должно быть исполнено и что исполнение не последовало.

Следует отметить, что помимо общего срока исковой давности законом предусмотрено и применение сокращенных или более длительных по сравнению с общим сроком сроков исковой давности Например, ст. 181 ГК РФ для признания сделок ничтожными устанавливает более длительный срок (10 лет), а для признания сделок оспоримыми — 1 год.

Статьей 199 ГК РФ введено правило, согласно которому предприятие вправе обратиться в арбитражный суд за защитой свои; прав и по истечении срока исковой давности при условии, что другой стороной не сделано заявление о применении исковой давности до вынесения судом решения.
В плане счетов для учета расчетов предусмотрены счета раздела IV. Они предназначены для обобщения информации обо всех видах расчетов организации с различными юридическими и физическими лицами.

Срок исковой давности по дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность организации – это долги, которые причитаются ей от других организаций и физических лиц, из бюджета и внебюджетных фондов. А что понимается под сроком исковой давности по дебиторской задолженности?

Какой срок исковой давности у дебиторки?

Напомним, что под исковой давностью понимается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено (ст. 195 ГК РФ). Применительно к дебиторке он означает срок, который дается кредитору для обращения в суд за взысканием дебиторской задолженности. В общем случае такой срок составляет 3 года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п. 1 ст. 196, п. 1 ст. 200 ГК РФ). Этот срок не может быть изменен соглашением сторон (ст. 198 ГК РФ). Сроки больше или меньше 3 лет могут устанавливаться исключительно законом для отдельных видов требований (п. 1 ст. 197 ГК РФ). К примеру, для требований по договорам транспортной экспедиции срок исковой давности составляет всего 1 год со дня возникновения права на предъявление иска (ст. 13 Федерального закона от 30.06.2003 № 87-ФЗ ).

Когда начинает течь срок исковой давности

Если дата исполнения обязательства определена, то срок исковой давности начинает течь с момента, когда срок исполнения обязательства истек (п. 2 ст. 200 ГК РФ). Так, например, в соответствии с договором поставщик обязан поставить нам товары или возвратить полученный ранее аванс в срок не позднее 08.02.2018. При нарушении обязательства срок исковой давности начнет течь с 09.02.2018.

А если по обязательству срок его исполнения не определен или определен моментом востребования? В этом случае срок исковой давности начнет исчисляться со дня предъявления кредитором требования об исполнении обязательства или по окончании срока для исполнения, если такой срок должнику был предоставлен.

Срок исковой давности может приостанавливаться и прерываться. В первом случае, после прекращения обстоятельств, послуживших причиной приостановки, срок исковой давности продолжает течь дальше и удлиняется. А при перерыве срок исковой давности обнуляется, а затем начинает течь заново.

Когда срок исковой давности приостанавливается?

Случаи приостановления срока исковой давности установлены ст. 202 ГК РФ.

Например, срок исковой давности приостанавливается, когда стороны находятся в процессе разрешения спора во внесудебном порядке, т. е. применяют процедуры медиации, посредничества и т.п. Период приостановления срока исковой давности в таком случае устанавливается законом, регулирующим такие процедуры, а при отсутствии установленного срока – в течение 6 месяцев со дня начала процедуры (п. 3 ст. 202 ГК РФ).

Также срок исковой давности приостанавливается тогда, когда иск не мог быть предъявлен в силу действия непреодолимой силы, если она возникла или продолжала существовать в последние 6 месяцев срока исковой давности (п. 2 ст. 202 ГК РФ).

Читайте так же:  Каковы последствия отказа от наследства

После перерыва в сроке исковой давности остающаяся часть срока, если она составляет менее 6 месяцев, удлиняется до 6 месяцев, а если срок исковой давности равен 6 месяцам или менее 6 месяцев, — до срока исковой давности (п. 4 ст. 202 ГК РФ).

Перерыв в сроке исковой давности

Срок исковой давности будет прерван, если должник признает свой долг (ст. 203 ГК РФ). К действиям, которые свидетельствуют о признании долга относятся, к примеру (п. 20 Постановления Пленума ВС от 29.09.2015 № 43):

  • признание претензии;
  • изменение договора уполномоченным лицом, из которого следует, что должник признает наличие долга;
  • просьба должника об отсрочке или о рассрочке платежа;
  • акт сверки взаимных расчетов, подписанный уполномоченным лицом.

В этом случае срок исковой давности начинает течь заново, а уже прошедший до признания долга срок исковой давности в новый срок не засчитывается.

К примеру, покупатель должен был оплатить товар до 02.02.2018 включительно, однако не сделал этого. Следовательно, с 03.02.2018 начал течь трехгодичный срок исковой давности. Если 09.02.2018 стороны подписали без разногласий акт сверки расчетов, новый трехгодичный срок начнет исчисляться уже с 10.02.2018.

Срок исковой давности по кредиторской задолженности

Срок давности кредиторской задолженности — это период, отводимый законом кредитору, право которого нарушено, для взыскания задолженности. О нем мы расскажем в нашей статье.

Кредиторская задолженность: понятие

Долг, который возник у организации перед другим лицом, называют кредиторской задолженностью (КЗ). Кредиторка может образовываться по расчетам:

  • с поставщиками (по неоплаченным товарам или услугам);
  • покупателями (по авансам, полученным за предстоящую поставку товара или услуг);
  • работниками по зарплате;
  • заимодавцами и т. д.

КЗ отражается на следующих счетах:

60, 62 (в случае если получена предоплата), 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 или 66, 67 (если КЗ возникла по займам и кредитам).

В балансе, в зависимости от срока погашения, КЗ делится на краткосрочную (если погасить ее необходимо в течение 1 года) или долгосрочную (если срок погашения более 1 года). Свою КЗ организация должна контролировать, следить за сроками ее погашения, а перед тем, как составлять годовую отчетность, необходимо провести обязательную инвентаризацию. Этого требует Положение по бухучету и отчетности в РФ, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н.

Срок исковой давности по кредиторской задолженности

Если свою КЗ организация не погасила в течение времени, установленного законодательством или договором, то такой долг называют просроченным. По закону кредитору (перед которым у организации есть просроченный долг) отводится некоторое время, в течение которого он может востребовать долг по иску. Срок исковой давности по кредиторской задолженности — 3 года (ст. 195, 196 ГК РФ).

Согласно п. 1 ст. 200 ГК РФ, данный срок начинается с момента, когда кредитор узнал о том, что его права в части исполнения обязательств по договору нарушены, и кто является должником (ответчиком в суде). Если кредитор не подал иск в суд в течение времени, которое отведено законом, то возобновить срок исковой давности получится только в исключительных случаях (ст. 205 ГК РФ).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Срок исковой давности требуется считать по каждому обязательству в отдельности. Если у организации есть долг перед одним контрагентом, но по разным договорам, то срок давности каждого обязательства по соответствующему договору будет определяться по отдельности.

Условия прерывания срока исковой давности

Кредитору для взыскания своего просроченного долга отводится 3 года со дня признания долга просроченным. Но данный срок может неоднократно прерываться и исчисляться заново, но не может при этом быть больше 10 лет (п. 2. ст. 196 ГК РФ).

Срок может прерываться в следующих обстоятельствах (см. постановление Пленума ВС РФ от 29.09.2015 № 43):

  • произошла частичная оплата;
  • от должника получено письмо с просьбой об отсрочке платежа или поставки товара / оказания услуг;
  • сторонами подписан акт сверки или произведен зачет взаимных требований;
  • должник признал претензию в письменной форме;
  • внесены изменения в договор, которые подтверждают признание долга должником.

При этом прерывание возможно только в течение периода срока исковой давности.

Важный момент: если условиями договора между сторонами предусмотрена оплата обязательства частями, то оплата должником одной из частей не значит, что по остальным платежам срок давности будет прерван.

Истек срок давности кредиторской задолженности – как отразить в учете

Если истек срок давности кредиторской задолженности, невостребованный долг организация должна списать. Списание КЗ необходимо осуществлять в отдельности по каждому обязательству. Для списания КЗ организация должна иметь подтверждающие документы о наличии долга и о том, что срок взыскания, отведенный законом, окончен. Это могут быть:

  • договор, счет, выписки из банка;
  • накладные, акты;
  • акты сверок (подтверждающие срок задолженности);
  • требования о погашении долга.

Для списания долга организация должна иметь акт о проведенной инвентаризации (акт должен иметь реквизиты, которые установлены внутренней политикой организации) по расчетам с поставщиками и покупателями, а также издать приказ от имени руководителя о списании КЗ.

Стоит отметить, что отсутствие акта инвентаризации и приказа руководителя не являются основанием для организации не увеличивать доходы на сумму КЗ по истечении срока давности. Если организация, ссылаясь на отсутствие данных документов, не начислит доход, это может привести к налоговым спорам.

Период хранения документов, которые подтверждают списание задолженности, составляет 5 лет с момента отражения данного списания в учете.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Срок хранения документов исчисляется не с момента возникновения КЗ, а с момента ее списания.

В бухгалтерском учете невостребованный долг относится на прочие доходы в периоде завершения срока исковой давности (п. 16 ПБУ 9/99). Бухгалтер при этом делает в учете проводку:

Дт 60 (или другой счет КЗ) Кт 91.

В налоговом учете невостребованная кредиторка, в т. ч. НДС, относится на внереализационные доходы (п. 18 ст. 250 НК РФ) в периоде завершения ее срока давности. Таким образом, списанная КЗ увеличивает базу по налогу на прибыль.

[1]

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Во избежание получения претензий от налоговых органов организация своевременно должна списывать КЗ.

О списании кредиторской задолженности читайте также в статьях:

Если с налогом на прибыль более или менее все ясно, то с НДС при списании КЗ могут возникнуть вопросы:

  • Нужно ли восстановить НДС по товарам, которые были приобретены и НДС по ним уже был принят к вычету?
  • Можно ли зачесть НДС, который был уплачен в бюджет с полученного от покупателей аванса?
Читайте так же:  Периодичность проведения обучения работников рабочих профессий

По первому вопросу ответ Минфина благоприятен для налогоплательщика. Финансовое ведомство считает, что при списании кредиторской задолженности перед поставщиком принятый к вычету входной НДС восстанавливать не надо (письмо Минфина от 21.06.2013 № 03-07-11/23503).

По второму вопросу в письме от 07.12.2012 № 03-03-06/1/635 Минфин России дает отрицательный ответ: НДС, исчисленный с полученного аванса, нельзя не принять к вычету на основании пп. 5, 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ. Также его нельзя включить расходы, уменьшающие налог на прибыль, на основании подп. 14, п. 1 ст. 265, п. 18 ст. 250 НК РФ.

Срок исковой давности КЗ — это период, отведенный законом кредитору для взыскания своей задолженности, срок погашения которой истек. Он установлен ГК РФ и составляет 3 года, но может при некоторых условиях неоднократно прерываться, растягиваясь до 10 лет. По истечении срока исковой давности организация списывает КЗ в доходы как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Срок исковой давности по дебиторской задолженности

Обязательства, не исполненные партнерами в отведенное время, наносят ущерб финансовому положению компании. Юридическая осведомленность в вопросе необходима для эффективного устранения проблемы с дебиторскими задолженностями. Основные положения прописаны в 12 главе Гражданского кодекса. Согласно статьям документа, сроком исковой давности по дебиторской задолженности считается временной период, в рамках которого лицо, чье право нарушено, может обратиться с взысканием к должнику или в суд.

Виды периодов исковой давности

Внимательно ознакомившись с кодексом, можно выделить два вида исковой давности. Общий равен 3-м годам со дня начала течения срока. Он начинается, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав. При этом необходимо точно определить, кто является должником. Если время исполнения обязательств не было оговорено в дебиторском договоре заранее, то началом считается день предъявления требования исполнения обязательств. То же правило действует для сделок, в которых выполнение условий договора определено моментом востребования. В любом случае временной интервал не должен превышать 10 лет.

Специальные периоды исковой давности можно классифицировать на:

  • сокращенные сроки исковой давности — от полугода до двух лет, применяются по договорам подряда, перевозкам, выкупам земельного участка для муниципальных или государственных нужд;
  • длительные сроки исковой давности — от пяти до десяти лет, к примеру, по искам невыполненных работ строительного подряда и в случаях недостатка работ бытового подряда, последствий исполнения ничтожных сделок;
  • иные сроки, закрепленные законодательством.

Строгое ограничение искового периода направлено на дисциплинирование участников гражданских сделок с дебиторской задолженностью. Обеспечивается стимулирование к выполнению обязательств и гарантируется защита прав. Регулирование может осуществляться специализированными документами. Трудовой кодекс закрепляет возможности и обязанности работников. При нарушении их прав сотрудник может обратиться с иском в суд в течение 3-х месяцев. В случае увольнения период сокращается до одного месяца. Работодателям отводится один год на взыскание причиненного ущерба.

Как определить срок исковой давности

Чтобы точно определить время исполнения дебиторских обязательств, нужно знать, какие права были нарушены и кем. Если известно только одно из условий, то нельзя вычислить начало отсчета. Когда определены оба параметра, то уточняют ограничения по времени. Применительно к юридическим контрагентам должен быть оповещен их исполнительный орган, а не все сотрудники компании. Изменение состава органа в ходе долговых разбирательств значения не имеет. Исковая давность не изменяется и в случае универсального правопреемства — реорганизации фирмы, наследования. Срок может быть установлен:

  • календарной датой, часом истечения отведенного времени;
  • периодом (точное количество дней, недель, месяцев, лет);
  • наступлением события.

Кодексом установлен порядок отсчета для разных исковых периодов. Концом годичного срока считаются число и месяц, соответствующие началу отсчета. Если временной период начинался 10 мая 2019 г., то он завершается 10 мая 2020 г. включительно. Кварталы включают три месяца и нумеруются с января. При попадании последнего дня на выходной происходит смещение периода на ближайшие рабочие сутки. Следует учитывать график работы организаций. Некоторые действия нужно совершить до закрытия фирмы. Письменные извещения и заявления считаются сданными вовремя в течение всех двадцати четырех часов последнего дня. Изменение сроков исковой давности соглашением сторон не допускается.

На практике правовой механизм работает следующим образом. Был заключен договор доставки продукции не позднее первого числа месяца. В этом случае, если поставка не выполнена, то со второго числа начинается срок исковой давности. Оплату за оказанные услуги получатель должен начислить в течение двух рабочих дней после приемки товара. То есть, если доставка выполнена первого числа, то при условии неоплаты, начиная с четвертого числа, курьер отсчитывает срок.

Прерывание срока исковой давности

Действия, свидетельствующие о признании дебиторской задолженности, способствуют прерыванию искового срока. Истекшее до перерыва время не учитывается, а период обнуляется и отсчет начинается заново. Верховным судом РФ установлены основания прекращения:

  • просьба дебитора об отсрочке платежа по задолженности – направление официального письма или проекта дополнительного соглашения;
  • признание должником правовой, финансовой ответственности;
  • получение гарантийного письма об оплате;
  • составление акта сверки взаимных расчетов.

В направленных письменных подтверждениях должна быть прописана фраза о признании конкретной суммы дебиторской задолженности с указанием договора, акта работ, накладной, счета оплаты. Письмо должно быть подписано главой фирмы-должника, если речь идет о юридическом лице. При наличии доверенности заверить документ имеет право главный бухгалтер, начальник подразделения.

Гражданским кодексом закреплено похожее понятие — приостановление искового срока. Не учитывается период, в пределах которого лицо не могло выдвинуть требование по закрепленным законодательством причинам. Срок продолжается со дня прекращения действия оснований приостановки. Оставшаяся часть времени увеличивается до шести месяцев вне зависимости от первоначального периода.

Условия списания дебиторской задолженности

Основные положения вопроса регулируются Налоговым кодексом и рядом приказов Министерства финансов РФ. В целях списания дебиторской задолженности руководитель организации должен подготовить документ. Основания для составления – бухгалтерская справка и акт инвентаризации. Прикладываются товарные накладные, договоры со сроками, акты выполненных работ и пр. Списание дебиторской задолженности можно осуществить в случае:

  • признания безнадежной – невозможной к исполнению из-за юридических, социальных, экономических причин;
  • погашения дебитором долга – не предполагает возникновение дополнительных прав и обязанностей в сфере налогообложения;
  • прощения обязательств должнику вне зависимости от сроков.
Читайте так же:  Расторжение трудового договора в период временной нетрудоспособности

Основания для признания долга безнадежным следующие:

  • истечение срока давности судебного взыскания;
  • аннулирование из-за невозможности погашения;
  • ликвидация юридического лица дебитора;
  • приставы не взыскали долг посредством имущества дебитора.

Исключение из ЕГРЮЛ позволяет не ждать установленных трех лет для получения задолженности, а руководствоваться датой исключения должника из реестра. Списать расходы могут только организации, считающие налог на прибыль по методу исчисления. Индивидуальные предприниматели не вправе проводить процедуру.

Можно ли подать в суд после завершения срока исковой давности

После прохождения срока исковой давности кредитор может подать в суд, но для выигрыша дела необходима помощь профессиональных юристов. Дебиторский долг может быть возвращен, если лицо признает его или при оспаривании начала и конца периода взыскания.

Возвращение дебиторской задолженности не всегда легкая процедура, поэтому профессиональные помощники важны. Они значительно ускорят ход дела. Защита кредиторов осуществляется только законными методами. Агентство «Центр эффективного взыскания» предлагает помощь операторам связи, физическим лицам, финансовым организациям, работникам торговли, кредитным организациям и прочим юридическим лицам. Многолетняя практика позволяет успешно работать с клиентами из любых сфер деятельности, решать их проблемы в сжатые сроки. Центр на основе поданного заявления сам ищет человека и предлагает ему варианты оплаты задолженности, соблюдая все правовые нормы. Оставьте заявку на нашем сайте или напишите по электронной почте, WhatsUpp, Viber. Закажите обратный звонок, и мы свяжемся с вами сами.

8 (495) 676-73-88
+7 (925) 010-17-88

[email protected]Заказать обратный звонок

Москва,
Волгоградский проспект, д.35

Бизнес-Центр «Волгоградский»
Схема проезда

Мы гарантируем
Законный метод работы, кратчайшие сроки взыскания задолженности, полную прозрачность нашей работы.
Карта сайта

Исковая давность по дебиторской задолженности

Нельзя просто так оставлять долги перед предприятием покупателей (клиентов) и заказчиков, поставщиков и подрядчиков по перечисленным им суммам, поскольку это может крайне отрицательно сказаться потом. И помогает в этом срок исковой давности дебиторской задолженности, который нужно обязательно отслеживать.

О чём речь

Самого понятия срока исковой давности по дебиторке в законе нет. При этом ст. 195 Гражданского кодекса РФ определяет, что исковая давность – это срок для защиты права по иску лица (кредитора), право которого нарушено.

Общий срок

Статья 196 ГК РФ устанавливает самый общий срок исковой давности по дебиторской задолженности. Это 3 года со дня, определяемого в соответствии со ст. 200 Кодекса).

Видео (кликните для воспроизведения).

Он истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока (п. 1 ст. 196, п. 1 ст. 192 ГК РФ).

В ГК РФ прописан и максимальный срок исковой давности по дебиторской задолженности: это 10 лет со дня нарушения права, для защиты которого он установлен (исключение – ситуации, подпадающие под ФЗ «О противодействии терроризму»).

Отметим, что из этих общих правил есть масса исключений и оговорок.

Особые сроки давности

Статья 197 ГК РФ говорит о том, что для отдельных видов требований к дебиторам закон может устанавливать специальные сроки исковой давности. А именно:

  • сокращенные;
  • более длинные по сравнению с общим сроком.

Также закон может отдельно оговаривать, что специального срока в конкретном случае нет.

В договоре (соглашении и т. п.) стороны не могут изменять (ст. 198 ГК РФ):

  • установленные законом сроки давности по дебиторской задолженности;
  • порядок их исчисления.

И обращаем внимание, что основания приостановления и перерыва течения сроков исковой давности по дебиторке устанавливает только:

Как применяют исковую давность

На основании ст. 199 ГК РФ требование о защите нарушенного права суд принимает к рассмотрению независимо от наличия истекшего срока давности дебиторской задолженности.

[3]

Причём само правило об исковой давности суд применяет только по заявлению стороны в споре, сделанному до вынесения решения по нему.

Если сторона в споре заявила о дебиторской с истекшим сроком давности, то суд откажет в иске.

Момент начала исковой давности по дебиторке

Старт течения срока исковой давности зависит от ситуации.

Ситуация

Что говорит ГК РФ (ст. 200)

Общее правило (если законом не установлено иное) Течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать:

1. О нарушении своего права.

2. О том, кто надлежащий ответчик по иску о защите этого права.

Имеют место обязательства дебиторов с определенным сроком исполнения Течение давности начинается по окончании срока исполнения Обязательства, срок исполнения которых не определен или определен моментом востребования Срок исковой давности начинает течь со дня предъявления дебитору требования об исполнении обязательства.

Если должнику предоставлен срок для исполнения такого требования – с окончания предоставляемого срока (но не дольше 10 лет со дня возникновения обязательства).

Регрессивные обязательства Со дня исполнения основного обязательства

Кроме того, ГК РФ регулирует:

  • приостановление течения срока исковой давности (ст. 202);
  • его перерыв (ст. 203);
  • восстановление (ст. 205);
  • требования, на которые исковая давность не распространяется (ст. 208 ГК РФ).

Таким образом, основной ориентор для списания дебиторской задолженности – срок давности.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Дебиторская и кредиторская задолженность. Сроки расчетов и исковой давности

Дебиторская и кредиторская залолженность

Физическое, юридическое лицо, государство могут являться субъектами правоотношений и иметь денежные или другие обязательства перед другим субъектом данных отношений. Субъекты могут одновременно являться и должниками, и получателями.

Дебиторская задолженность представляет собой денежные средства и иное имущество, причитающееся к оплате предприятию или отдельному гражданину, таким образом, данные средства должны быть получены ими от своих покупателей, работодателей, заказчиков, заемщиков. В бухгалтерском учете дебиторская задолженность отражается в активе баланса. Дебиторская задолженность возникает при реализации товаров, работ, услуг на условиях постоплаты, при выдаче под отчет денежных средств работникам предприятия, при предоставлении рассрочки платежа или займа.

[Определение] Кредиторская задолженность подразумевает, что физическое или юридическое лицо выступает должником перед поставщиками за переданную, но не оплаченную полностью или частично продукцию, перед кредитными организациями по полученным кредитам, перед государством по налогам и сборам. В бухгалтерском учете кредиторская задолженность отражается в балансе в пассиве.

Читайте так же:  Доверенность на получение наследства

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Кредиторская и дебиторская задолженность классифицируется следующим образом:

  • по срокам погашения:
  • краткосрочная, со сроком погашения до $1$ года;
  • долгосрочная, со сроком погашения более $1$ года.
  • по отношению к основной деятельности:
  • относимая к основной деятельности, включает расчеты с поставщиками, покупателями, сотрудниками, учредителями, бюджетом и кредитными организациями;
  • не относимая к основной деятельности, включает расчеты при продаже имущества, инвестиционные доходы или расходы, выдачу займов.
  • по возможности погасить или взыскать:
  • оплаченная, полученная в установленный срок;
  • просроченная, когда сроки исполнения обязательств нарушены;
  • сомнительная, когда вероятность исполнения обязательства низкая;
  • безнадежная, когда отсутствует возможности взыскать или оплатить.

Задай вопрос специалистам и получи
ответ уже через 15 минут!

Понятия кредиторской и дебиторской задолженности очень тесно перекликаются. При совершении одной сделки одна сторона становится кредитором, а другая сторона – дебитором. Любая сделка, результатом которой являются денежные или имущественные обязательства должна иметь документальное подтверждение, которое становится основанием возникновения задолженности. Главным основанием для возникновения задолженности является договор. Договора бывают различных видов: купли-продажи, кредитный, цессии или переуступки прав требования, договор займа. При заключении соглашения о купле-продаже товаров, работ или услуг в сделке принимают участие двое: поставщик и покупатель.

Сроки расчетов и исковой давности

Поставщик предает покупателю свою продукцию, а покупатель обязуется произвести оплату за нее в установленные сроки. При заключении кредитного соглашения взаимодействуют две стороны – это кредитор и заемщик. Заемщик предоставляет деньги в долг, а кредитор обязуется вернуть их через определенное время полностью или частями.

Помимо сделок с поставщиками и покупателями предприятие производит расчеты и с прочими кредиторами и дебиторами. Например, к кредиторам относятся сотрудники организации, которым необходимо выплачивать заработную плату. Сначала заработная плата начисляется, а затем выплачивается. В определенный момент времени работодатель является должником перед своими работниками и у него образуется кредиторская задолженность. К дебиторам могут относиться сотрудники, взявшие в кассе предприятия денежные средства под отчет для приобретения ценностей для нужд компании. В таком случае основанием для возникновения обязательств является заявление работника, подписанное руководителем. Должником он считается до тех пор, пока не сдаст в бухгалтерию организации авансовый отчет и остаток денежных средств.

Обязательства перед государством по оплате налогов, сборов и пошлин возникают при появлении у субъекта объекта налогообложения или при возникновении потребности в получении государственных услуг.

Исковая давность — это временной период, в течение которого можно истребовать принудительного осуществления и защиты своего нарушенного права через арбитражный суд.

Срок исковой давности определяется характером дебиторской задолженности и Гражданским кодексом Российской Федерации. Согласно статье 196 общий срок исковой давности составляет $3$ года. По обязательствам с определенным сроком исполнения начало течения срока исковой давности начинается после окончания срока исполнения. Таким образом, срок исковой давности начинает действовать не с дня возникновения дебиторской задолженности, а с момента, установленного договором для оплаты или с даты подписания акта сверки взаимных расчетов.

Исковая давность не может распространяться:

  • на требования о защите неимущественных личных прав и иных нематериальных благ;
  • на требования к банку вкладчиков о выдаче вкладов;
  • на требования о возмещении вреда нанесенного жизни или здоровью гражданина;
  • на требования собственника имущества об устранении нарушении его права;
  • на прочие требования в случаях, установленных законодательно.

По обязательствам с установленным сроком исковой давности, срок исковой давности начинается сразу после окончания срока исполнения. В этот момент кредитор имеет информацию, что обязательство, подлежащее исполнению, не исполнено.

Кроме общего срока исковой давности возможно, в установленных законом случаях, применение сокращенных или удлиненных по сравнению сроков исковой давности. В частности, согласно статье $181$ ГК РФ для признания ничтожными сделок устанавливается срок десять лет, а для признания сделок оспоримыми всего один год.

В плане счетов бухгалтерского для учета расчетов и отражения дебиторской и кредиторской задолженности предусмотрены счета раздела $VI$. Их предназначение — обобщения информации обо всех видах расчетов предприятия с юридическими и физическими лицами.

Так и не нашли ответ
на свой вопрос?

Просто напиши с чем тебе
нужна помощь

Дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность — это сумма долгов, причитающихся компании со стороны других компаний или физических лиц, возникшая в результате хозяйственных взаимоотношений. В бухгалтерском учёте относится к оборотным активам компании. Грамотное управление дебиторской задолженностью способствует увеличению объёма реализации продукции и содействует финансовой устойчивости организации.

Существует два вида дебиторской задолженности:

  • за товары и услуги, срок оплаты которых не наступил;
  • за товары и услуги, не оплаченные в срок (ожидаемая в срок, труднореализуемая, сомнительная, безнадежная).

Взыскание дебиторской задолженности

Право на получение дебиторской задолженности относится к имущественным правам компании. Взыскание дебиторской задолженности производится одним из двух способов:

  1. в досудебном порядке путём составления и отправки должнику обоснованных претензий;
  2. через арбитражный суд (если должник — юридическое лицо или предприниматель) или суд общей юрисдикции (если должник — физическое лицо), с соблюдением претензионного порядка и при наличии доказательственной базы (документов, подтверждающих факт задолженности).

Истекший срок исковой давности дебиторской задолженности

Под исковой давностью понимают срок, установленный законодательством для защиты нарушений прав в судебном порядке. Общий срок исковой давности составляет 3 года с момента начала нарушения прав компании. В некоторых случаях он может быть увеличен или его отсчёт может быть прерван и начат заново. Дебиторская задолженность с истекшим сроком давности считается безнадёжной и подлежит списанию. В последний день отчётного периода, в котором истёк срок давности дебиторской задолженности, компания включает её во внереализационные расходы.

Погашение дебиторской задолженности

Погашение дебиторской задолженности происходит если должник рассчитался с компанией. Расчёт может проводиться добровольно или в судебном порядке. Дата погашения должна быть чётко указана в договоре между компанией и дебитором. Если такого указания нет, датой погашения считают семидневный срок после направления должнику требования. Анализ, контроль и планирование погашения дебиторской задолженности позволят снизить её объёмы и обеспечить финансовую устойчивость компании. Обычно такие функции выполняют финансовые службы компаний.

Расчёт дебиторской задолженности

Для контроля и анализа финансового состояния предприятия выполняют расчёт дебиторской задолженности на конец отчётного периода. Её сумма определяется по формуле: дебиторская задолженность на конец прошлого периода плюс стоимость отгруженного товара минус сумма поступлений средств от реализации продукции. Помимо расчёта суммы дебиторской задолженности, для анализа определяют дополнительно такие её показатели, как оборачиваемость, рыночная стоимость, период сбора, а также определяют её структуру.

Читайте так же:  Как и когда нужно вступать в наследство по закону без завещания сроки, документы, порядок и очередно

Списание дебиторской задолженности

Если должник не погасил дебиторскую задолженность, то производится её списание:

  1. по истечении срока исковой давности;
  2. при освобождении кредитором должника от обязательств;
  3. в случае невозможности исполнения обязательств, в случае, если она вызвана обстоятельствами непреодолимой силы (изменения в законодательстве, стихийные бедствия и прочее);
  4. ликвидации дебитора.

Списание дебиторской задолженности производится в конце отчётного периода после проведения инвентаризации, на основании приказа руководителя. Задолженность включается во внереализационные расходы предприятия.

Срок дебиторской задолженности

Срок погашения обязательств должника определяется договором. На следующий день по истечении этого срока, дебиторская задолженность считается просроченной. Кредитор может направить должнику претензию или обратиться в суд для взыскания средств. Если договором предусмотрена пеня или другие штрафные санкции, начинается их начисление. При обращении в суд, в исковом заявлении указывается основная сумма долга и сумма начисленных штрафов. Если погасить задолженность в отведенный законом срок не удалось, она может быть списана в установленном порядке.

Совет от Сравни.ру: Компаниям необходимо контролировать размер дебиторской задолженности, вырабатывать чёткие правила работы с должниками, предельные размеры кредитов.

Списание задолженности по истечении срока исковой давности

О том, что такое срок исковой давности, как он исчисляется, когда приостанавливается или прерывается, мы рассказывали в нашей консультации. В этом материале расскажем о списании задолженности, по которой срок исковой давности истек.

Для чего нужно списывать задолженность

Напомним, что одна из основных задач бухгалтерского учета — это формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении.

Наличие в организации дебиторской или кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, искажает реальную картину об имуществе и обязательствах организации. Ведь дебиторка с истекшим сроком исковой давности – это долг, который организация уже не сможет взыскать в судебном порядке. И если должник не захочет вернуть этот долг самостоятельно (что маловероятно, ведь на это у него уже было 3 года), такая задолженность становится нереальной для взыскания, а значит, должна формировать убытки кредитора.

То же относится и к кредиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек. У кредитора уже нет возможности взыскать долг в принудительном порядке, следовательно, должник может такой долг уже не гасить.

Как списать долг в бухучете

Требование о списании задолженности по срокам исковой давности содержится в п.п. 77,78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утв. Приказом Минфина от 29.07.1998 № 34н).

Указывается, что дебиторская или кредиторская задолженность, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя. Списанные долги относятся на финансовые результаты организации в составе прочих доходов (при списании кредиторки) и прочих расходов (при списании дебиторской задолженности). Если под сомнительную дебиторскую задолженность создавался резерв, списывается такой долг за счет резерва. На расходы же будет относиться только та часть долга, на которую резерва не хватило.

Списание дебиторской и кредиторской задолженности возможно и раньше срока исковой давности, если такие долги будут признаны нереальными для взыскания (погашения). Это возможно, к примеру, при исключении должника из ЕГРЮЛ в случае ликвидации.

Списание кредиторской задолженности в бухгалтерском учете может быть отражено следующими записями (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и др. – Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»

А списание дебиторской задолженности при истечении срока исковой давности будет отражаться так:

Дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» — Кредит счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 и др.

Если дебиторская задолженность списывается за счет средств созданного ранее резерва, вместо счета 91 дебетуется счет 63 «Резервы по сомнительным долгам».

При этом списание дебиторской задолженности в связи с неплатежеспособностью должника не приводит к полному аннулированию задолженности. Такой долг должен числиться за балансом в течение 5 лет с момента списания задолженности на случай ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника (абз. 2 п. 77 Приказа Минфина от 29.07.1998 № 34н).

Это значит, что на сумму списанной дебиторки делается бухгалтерская проводка (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»

[2]

Налоговый учет списания задолженности

При исчислении налога на прибыль сумма кредиторской задолженности, списанной по причине истечения срока исковой давности или по другим основаниям, включается в состав внереализационных доходов (п. 18 ст. 250 НК РФ).

А списанная дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, включается в состав внереализационных расходов (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). Если организация создавала резерв по сомнительным долгам, в состав расходов включается сумма долга, не покрытая за счет резерва.

Видео (кликните для воспроизведения).

Документы, необходимые для признания списанного долга в налоговом учете, аналогичны бухгалтерским: акт инвентаризации, обоснование и приказ руководителя. При этом учесть списанную задолженность необходимо в том отчетном периоде, в котором истек срок исковой давности (п. 4 ст. 271, п. 7 ст. 272 НК РФ, Письмо Минфина от 28.01.2013 № 03-03-06/1/38 ).

Источники


  1. Неосновательное обогащение. Судебная практика и образцы документов. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2014. — 375 c.

  2. Ромашкова И. И. Жилищное право; Питер — Москва, 2009. — 160 c.

  3. Сомов, В.П. Латинско-русский юридический словарь: моногр. / В.П. Сомов. — М.: ГИТИС, 2014. — 104 c.
Расчет срока исковой давности по дебиторской задолженности
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here